La Legge di Bilancio 2022 e la busta paga
Con l’inizio dell’anno 2022 abbiamo assistito ad un sostanziale cambiamento della busta paga, dato da un lato dagli ampi interventi riformatori sul sistema di tassazione e dall’altro dalle modifiche intervenute sul sistema degli assegni familiari.
Il legislatore è di fatto intervenuto su diversi fronti.
La legge di Bilancio 2022 ha innanzitutto rimodulato gli scaglioni di reddito ai fini IRPEF, portando da cinque a quattro le aliquote e mantenendo inalterate solo quella minima e quella massima.
| REDDITO IMPONIBILE | ALIQUOTE 2021 | ALIQUOTE 2022 |
| 0 - 15.000 | 23% | 23% |
| 15.001 - 28.000 | 27% | 25% |
| 28.001 - 50.000 | 38% | 35% |
| 50.001 - 55.000 | 43% | |
| 55.001 - 75.000 | 41% | |
| Da 75.001 | 43% |
A fianco della rimodulazione degli scaglioni e delle aliquote, il sistema delle detrazioni da lavoro dipendente è stato rivisto nel metodo di calcolo, comportando un generale innalzamento delle detrazioni stesse, e il c.d. “bonus IRPEF” viene mantenuto solo per i redditi fino a 15.000,00 €. Tra i 15.000,00 € e i 28.000,00 € esso verrà riconosciuto solo a determinate condizioni.
In particolare, il “bonus IRPEF” spetterà nel caso in cui la somma di una serie di detrazioni (detrazioni da lavoro dipendente, per familiari a carico, per mutui agrari e immobiliari, per erogazioni liberali, per le spese sanitarie, etc.) supererà l’imposta dovuta.
La ratio della disposizione può ritrovarsi nell’intento del legislatore di non penalizzare il contribuente che altrimenti perderebbe una parte - anche rilevante - del beneficio apportato dal nuovo calcolo delle detrazioni.
Si specifica che l’ulteriore detrazione, che aveva visto la luce nell’anno 2020, è stata definitivamente eliminata dal sistema e non verrà riconosciuta per nessuna fascia di reddito.
I cambiamenti sopra esposti possono essere meglio compresi mettendo a confronto l’imposizione fiscale dell’anno 2021 e quella dell’anno 2022.
Da tale confronto ben si comprende che tutte le fasce di reddito riscontreranno un vantaggio fiscale, anche i vantaggi risulteranno più evidente nelle fasce reddituali medio alte.
| ANNO | REDDITO | IMPOSTA LORDA | DETRAZIONE | BONUS IRPEF | ULTERIORE DETRAZIONE | IMPOSTA NETTA | VANTAGGIO ECONOMICO 2022 |
| 2021 | 8.000,00 € | 1.840,00 € | 1.880,00 € | - € | - € | - € | 0,00 € |
| 2022 | 8.000,00 € | 1.840,00 € | 1.880,00 € | - € | - € | - € | |
| 2021 | 10.000,00 € | 2.300,00 € | 1.789,80 € | 1.200,00 € | - € | 510,20 € | 90,20 € |
| 2022 | 10.000,00 € | 2.300,00 € | 1.880,00 € | 1.200,00 € | - € | 420,00 € | |
| 2021 | 15.000,00 € | 3.450,00 € | 1.564,30 € | 1.200,00 € | - € | 685,70 € | 315,70 € |
| 2022 | 15.000,00 € | 3.450,00 € | 1.880,00 € | 1.200,00 € | - € | 370,00 € | |
| 2021 | 20.000,00 € | 4.800,00 € | 1.338,80 € | 1.200,00 € | - € | 2.261,20 € | 203,41 € |
| 2022 | 20.000,00 € | 4.700,00 € | 2.642,21 € | - € | - € | 2.057,79 € | |
| 2021 | 28.000,00 € | 6.960,00 € | 978,00 € | 1.200,00 € | - € | 4.782,00 € | 57,00 € |
| 2022 | 28.000,00 € | 6.700,00 € | 1.975,00 € | - € | - € | 4.725,00 € | |
| 2021 | 30.000,00 € | 7.720,00 € | 905,53 € | - € | 1.131,43 € | 5.683,04 € | 84,23 € |
| 2022 | 30.000,00 € | 7.400,00 € | 1.801,19 € | - € | - € | 5.598,81 € | |
| 2021 | 35.000,00 € | 9.620,00 € | 724,40 € | - € | 960,00 € | 7.935,60 € | 152,84 € |
| 2022 | 35.000,00 € | 9.150,00 € | 1.367,24 € | - € | - € | 7.782,76 € | |
| 2021 | 40.000,00 € | 11.520,00 € | 543,28 € | - € | - € | 10.976,72 € | 944,82 € |
| 2022 | 40.000,00 € | 10.900,00 € | 868,10 € | - € | - € | 10.031,90 € | |
| 2021 | 50.000,00 € | 15.320,00 € | 181,03 € | - € | - € | 15.138,97 € | 738,97 € |
| 2022 | 50.000,00 € | 14.400,00 € | - € | - € | - € | 14.400,00 € | |
| 2021 | 55.000,00 € | 17.220,00 € | - € | - € | - € | 17.220,00 € | 670,00 € |
| 2022 | 55.000,00 € | 16.550,00 € | - € | - € | - € | 16.550,00 € | |
| 2021 | 60.000,00 € | 19.270,00 € | - € | - € | - € | 19.270,00 € | 570,00 € |
| 2022 | 60.000,00 € | 18.700,00 € | - € | - € | - € | 18.700,00 € | |
| 2021 | 75.000,00 € | 25.420,00 € | - € | - € | - € | 25.420,00 € | 270,00 € |
| 2022 | 75.000,00 € | 25.150,00 € | - € | - € | - € | 25.150,00 € |
Fonte: Fondazione Studi Consulenti del Lavoro
Parallelamente alla revisione del sistema di tassazione, il 2022 rivoluziona anche la modalità di corresponsione di alcuni componenti della busta paga che i lavoratori dipendenti ricevono sulla base della composizione del proprio nucleo familiare.
Nel dettaglio, oggetto delle modifiche sono le provvidenze erogate per i figli: dal mese di marzo 2022 l’assegno unico e universale sostituirà gli assegni per il nucleo familiare, le detrazioni fiscali per i figli sotto i 21 anni, oltre che il bonus bebè e il premio previsto per le nascite o le adozioni.
La busta paga cambierà quindi anche sotto questo aspetto. Infatti, la gestione dell’assegno unico e universale sarà di esclusiva competenza Inps, il datore di lavoro non verrà coinvolto in alcun modo, né per quanto riguarda la domanda né per quanto riguarda la corresponsione delle somme, e nella busta paga non vi sarà traccia degli importi.
Si tratta di un’estraneità ancor più marcata rispetto all’assegno per il nucleo familiare; infatti, mentre per quest’ultimo il coinvolgimento del datore era previsto per l’erogazione nel cedolino paga, per l’Assegno Unico e Universale l’erogazione avverrà direttamente da parte dell’Inps.
Dott.ssa Laura Palini
Consulente del Lavoro